Sosyal medyadan gelir elde eden çoğu kişinin kafasındaki soru aynı: “Bu para vergiye tabi mi, değil mi?” Cevap ikisinin arasında bir yerde. Türkiye’de sosyal içerik üreticiliğinden elde edilen kazançlar için özel bir istisna var — ama bu istisna otomatik işlemiyor, şartları var ve şartlar sağlandığında bile paranın üzerinden bankada bir kesinti yapılıyor.
Bu yazıda istisnanın kimleri kapsadığını, banka hesabı şartının neden bu sistemin kalbi olduğunu, kaynakta yapılan kesintinin ne anlama geldiğini ve kazanç eşiği aşıldığında tablonun nasıl değiştiğini adım adım anlatıyoruz.
İstisnanın Yasal Dayanağı Nedir?
Düzenlemenin adresi, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20/B maddesidir. Maddenin tam başlığı şöyle: “Sosyal içerik üreticiliği, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden sunulan hizmetler ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnası.”
Başlığın uzunluğu tesadüf değil. Madde ilk yazıldığında daha dar bir kapsamı vardı, sonradan genişletildi ve başlık da bu genişlemeyi taşıyacak şekilde uzadı. Kapsamın nasıl büyüdüğünü anlamak, bugün kimin yararlanabileceğini anlamanın en pratik yolu.
İlk hali: içerik üreticileri ve uygulama geliştiricileri
Maddenin ilk versiyonu iki grubu kapsıyordu. Birincisi, internet ortamındaki sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses ve video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticileri. İkincisi, akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirip bu uygulamaları elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden satanlar.
Bu iki grubun söz konusu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar, 1 Ocak 2022 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere gelir vergisinden müstesna tutuldu.
Genişletilmiş hali: eğitim, veri işleme, ürün tanıtımı
Kapsam daha sonra 7491 sayılı Kanun’un 7. maddesiyle genişletildi. Bu değişikliğin uygulama esasları, 26 Eylül 2024 tarihli ve 32674 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 325 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile belirlendi.
Genişleme sonrasında bireysel kurs ve eğitim verme, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden sağlanan kazançlar da istisna kapsamına alındı. Bu genişleme 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren elde edilen kazançlar için geçerli. 2026 yılı itibarıyla kapsam bu haliyle yürürlüktedir.
Pratikte bu ne demek? Sadece video yükleyip reklam geliri alan biri değil, internet üzerinden bireysel eğitim veren, ürün tanıtımı yapan veya veri işleme hizmeti sunan kişiler de istisnanın konuşulabileceği alana girdi. Ancak “girebilir” ile “giriyor” aynı şey değil — her faaliyetin kendi niteliğine göre değerlendirilmesi gerekir. Bu değerlendirmeyi mali müşavirinizle birlikte yapın.
İstisnadan Yararlanmanın İki Şartı
İstisna kendiliğinden devreye girmiyor. İki somut şart var ve ikisi de atlanabilir cinsten değil.
1. Türkiye’de kurulu bir bankada hesap açmak
İstisnadan faydalanılabilmesi için Türkiye’de kurulu bankalarda bir hesap açılması ve bu faaliyetlere ilişkin tüm hasılatın münhasıran bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi şarttır.
“Münhasıran” kelimesi burada belirleyicidir. Gelirin bir kısmını bu hesaba, bir kısmını başka bir hesaba veya nakit olarak almak, şartın sağlandığı anlamına gelmez. Sistem tam da bu tekil hesap üzerine kurulu — çünkü verginin toplandığı yer o hesap.
2. Vergi dairesinden istisna belgesi almak
İkinci şart, ilgili vergi dairesinden bu faaliyet için “istisna belgesi” alınmasıdır. Banka, hesabınıza gelen paralar üzerinden yapacağı işlemi bu belgeye dayanarak yürütür. Belge olmadan bankanın sizi bu kapsamda değerlendirmesi beklenmez.
Bu iki şartın ortak noktası şu: ikisi de önceden yapılması gereken işler. Yıl sonunda “ben zaten istisna kapsamındaydım” demek, şartlar o yıl boyunca sağlanmamışsa işe yaramaz.
Kaynakta Vergi Kesintisi Nasıl İşliyor?
Burası çoğu içerik üreticisinin kafasını karıştıran yer, çünkü “istisna” kelimesi sezgisel olarak “hiç vergi yok” gibi duyuluyor. Oysa mekanizma farklı çalışıyor.
Kanun metnine göre bankalar, bu kapsamda açılan hesaplara aktarılan hasılat tutarı üzerinden, aktarım tarihi itibarıyla gelir vergisi tevkifatı yapmak ve bu tutarı Gelir Vergisi Kanunu’nun 98 ve 119. maddelerindeki esaslar çerçevesinde beyan edip ödemekle yükümlüdür.
Yani süreç şöyle işliyor:
- Platform veya müşteri, ödemeyi sizin belirlediğiniz banka hesabına gönderir.
- Banka, hesaba giren tutar üzerinden kesintiyi yapar.
- Banka bu kesintiyi beyan eder ve vergi dairesine öder.
- Size kalan tutar hesabınıza geçer.
Bu yapının avantajı, sizin ayrıca yıllık gelir vergisi beyannamesi verme yükünüzün ortadan kalkmasıdır — şartlar sağlandığı ve eşik aşılmadığı sürece. Vergi, siz hiçbir şey yapmadan kaynağında kesilir. “Stopaj” terimi tam olarak bunu anlatır: verginin, gelirin doğduğu noktada kesilmesi.
Kesinti oranı: %15
Bu kapsamda bankaların yaptığı gelir vergisi tevkifatının güncel oranı %15‘tir.
Somutlaştıralım: istisna kapsamındaki hesabınıza 100.000 TL hasılat geldiğinde banka 15.000 TL kesinti yapar, vergi dairesine yatırır ve hesabınıza 85.000 TL geçer. Bu 15.000 TL için sizin ayrıca bir işlem yapmanız gerekmez — beyan ve ödeme yükümlülüğü bankaya aittir.
Bir noktayı da not edelim: bu oran kalıcı bir sabit değildir. Kanun, Cumhurbaşkanı’na tevkifat oranını her bir faaliyet türü için ayrı ayrı sıfıra kadar indirme ve bir katına kadar artırma yetkisi vermiştir. Yani oran, faaliyet türüne göre farklılaşabilen ve Cumhurbaşkanı Kararı ile değiştirilebilen bir büyüklüktür. Uzun vadeli planlama yaparken oranın yürürlükteki halini mali müşavirinizle teyit edin.
Kazanç Eşiği: İstisnanın Sınırı Nerede Biter?
İstisna sınırsız değil. Gelir Vergisi Kanunu’nun 103. maddesindeki gelir vergisi tarifesinin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşan kazanç sahipleri bu istisnadan faydalanamaz.
Bu eşik sabit bir rakam değildir. Her yıl yeniden değerleme oranıyla güncellenir ve yıl sonunda yayımlanan gelir vergisi genel tebliğiyle ilan edilir. Yıllara göre eşik tutarları:
- 2022: 880.000 TL
- 2025: 4.300.000 TL
- 2026: 5.300.000 TL
2026 yılı için geçerli tutar, 31 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 332 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile ilan edilmiştir. Kazancınız bu bandın yakınındaysa, yıl içinde gelir takibinizi sıkı tutmanızda fayda var.
Eşik aşılırsa ne olur?
Eşiği aşanlar istisnadan faydalanamaz. Bu durumda kazanç, yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilir ve genel hükümlere göre vergilendirilir.
Bir ayrıntı daha var: bu durumdaki kişilerin Gelir Vergisi Kanunu’nun 94. maddesi kapsamında tevkifat yapma yükümlülüğü de bulunmamaktadır. Yani eşiği aştığınızda hem istisnadan çıkarsınız hem de kendi ödemeleriniz üzerinden stopaj yapma yükümlülüğü altına girmezsiniz.
Eşiği aşmak, planlanabilir bir eşik. Yıl içinde gelirinizi takip ediyorsanız, sınıra yaklaştığınızı önceden görebilir ve beyan dönemine hazırlıklı girebilirsiniz. Gelir takibi için nakit akışı takibi üzerine yazdığımız rehber pratik bir başlangıç noktası sunar.
KDV Tarafı: Ek Bir Yük Var mı?
Hayır. Mükerrer 20/B kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetler üzerinden KDV hesaplanmaz.
Bu, istisnanın az konuşulan ama pratikte önemli bir tarafı. İstisna kapsamındaysanız, bu faaliyetleriniz için ayrıca KDV hesaplama ve beyan etme yükünüz doğmaz. Ancak istisna kapsamı dışında kalan başka faaliyetleriniz varsa, onlar kendi kurallarına tabidir. Serbest meslek faaliyetleriyle karışan durumlar için serbest meslek erbabı için stopaj ve KDV rehberimize göz atabilirsiniz.
Şirket Kurmalı mıyım, Kurmasam Olur mu?
Bu, içerik üreticilerinin en sık sorduğu ikinci soru. Cevabı gelirinizin yapısına ve büyüklüğüne bağlı.
İstisna mekanizması, şahsi kazancınız üzerinden kurgulanmıştır — banka hesabı sizin adınıza açılır, kesinti hesabınıza gelen tutar üzerinden yapılır. Kazancınız eşiğin altındaysa ve tüm hasılatınız o hesaptan geçiyorsa, sistem sizin için oldukça sadedir.
Ancak tablo şu durumlarda değişir:
- Kazancınız dördüncü gelir dilimindeki eşiği aşıyorsa,
- İçerik üreticiliği dışında faturalı iş yapıyorsanız (danışmanlık, prodüksiyon, ajans işleri),
- Yurt dışı müşterilerinize kurumsal fatura kesmeniz gerekiyorsa,
- Ekip kurup çalışan istihdam edecekseniz.
Bu durumlarda şirketleşme gündeme gelir ve beraberinde yasal adres ihtiyacı doğar. YouTube gelirlerinin vergilendirilmesi ve youtuber şirketi kurma yazımızda bu geçişi ayrıntılı ele aldık. Yurt dışına hizmet veren üreticiler içinse yurt dışı kazanç indirimi rehberimiz ayrı bir başlık olarak değerlendirilmeye değer.
Adres Meselesi: Ev Adresi mi, Kurumsal Adres mi?
Şirket kurma noktasına gelen içerik üreticilerinin karşılaştığı ilk somut karar adres. İki nedenle önemli.
Birincisi gizlilik. Şirket adresiniz ticaret sicilinde ve pek çok resmi kayıtta görünür hale gelir. Kitleye açık iş yapan bir içerik üreticisi için ev adresinin bu kayıtlarda yer alması, geri alınması zor bir karardır.
İkincisi işleyiş. Sponsorluk sözleşmeleri, tanıtım ürünleri, tebligatlar ve resmi evrak bir adrese ulaşmak zorundadır. Vergi dairesi yoklaması da bu adrese gelir. Sanal ofis vergi dairesi yoklaması rehberimizde bu sürecin nasıl hazırlıklı karşılanacağını anlattık.
Workaway Ofis’in sanal ofis hizmeti tam bu noktada devreye girer: şirketiniz için kurumsal adres, gelen evrak ve kargonun takibi, yoklama sürecinde adresin gerçekten var olduğunun gösterilmesi. Siz içerik üretirken, biz adres ve evrak yükünü üstleniriz.
Sıkça Sorulan Sorular
Sosyal içerik üreticiliği kazançlarında kesinti oranı nedir?
Bu kapsamda bankaların yaptığı gelir vergisi tevkifatının güncel oranı %15’tir. Hesabınıza gelen 100.000 TL hasılattan banka 15.000 TL keser, vergi dairesine yatırır ve size 85.000 TL geçer. Kanun, Cumhurbaşkanı’na bu oranı faaliyet türü bazında sıfıra kadar indirme ve bir katına kadar artırma yetkisi verdiği için oran zaman içinde değişebilir.
İstisnadan yararlanmak için mutlaka şirket kurmam gerekir mi?
Hayır. Mükerrer 20/B istisnası, gerçek kişi olarak elde edilen kazançlar üzerine kurgulanmış bir mekanizmadır. Türkiye’de kurulu bir bankada hesap açmanız, tüm hasılatı münhasıran o hesaptan tahsil etmeniz ve vergi dairesinden istisna belgesi almanız gerekir. Şirketleşme, kazancınız eşiği aştığında veya istisna kapsamı dışında faturalı iş yapmaya başladığınızda gündeme gelir.
Gelirimin bir kısmını başka bir banka hesabına alsam olur mu?
Hayır. Kanun, bu faaliyetlere ilişkin tüm hasılatın münhasıran istisna kapsamında açılan hesap aracılığıyla tahsil edilmesini şart koşar. Gelirin bir bölümünün başka bir hesaba veya nakit olarak alınması, şartın sağlandığı anlamına gelmez. Kendi durumunuz için mali müşavirinizle görüşün.
Kazanç eşiğini aşarsam ne olur?
Gelir Vergisi Kanunu’nun 103. maddesindeki tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşanlar istisnadan faydalanamaz. Bu durumda kazanç yıllık beyanname ile beyan edilir ve genel hükümlere göre vergilendirilir. Ayrıca bu durumdakilerin 94. madde kapsamında tevkifat yapma yükümlülüğü bulunmamaktadır. Eşik her yıl güncellenir; 2022 için 880.000 TL, 2025 için 4.300.000 TL, 2026 için 5.300.000 TL olarak belirlenmiştir.
İstisna kapsamındaki kazancım için KDV hesaplamam gerekir mi?
Hayır. Mükerrer 20/B kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetler üzerinden KDV hesaplanmaz. Ancak istisna kapsamı dışında kalan başka faaliyetleriniz varsa, onlar kendi kurallarına tabidir.
Bireysel online eğitim veriyorum, istisna kapsamında mıyım?
Kapsam 7491 sayılı Kanun ile genişletildi ve 325 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile uygulama esasları belirlendi. Bu kapsamda bireysel kurs ve eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden sağlanan kazançlar da istisnaya dahil edildi. Bu genişleme 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren elde edilen kazançlar için geçerlidir. Faaliyetinizin bu tanımlara girip girmediğini mali müşavirinizle değerlendirin.
İçerik Üreticiliğinden Şirkete Geçerken Adresinizi Doğru Kurun
İstisna mekanizması, kazancınız eşiğin altında kaldığı sürece sade işler. Ama işiniz büyüdüğünde tablo değişir: faturalı işler, sponsorluk sözleşmeleri, ekip, kurumsal muhatap talebi. Bu geçişte karşınıza çıkan ilk somut karar adres olur.
Workaway Ofis, 2017’den beri Maltepe’de doğrudan mülk sahibi olarak 300 m² alanında hizmet veriyor. E-5’e ve İstanbul Ticaret Odası’na 700 m mesafedeki kurumsal adresimizle içerik üreticilerine yasal şirket adresi, evrak ve kargo takibi, vergi dairesi yoklamasında adres desteği sunuyoruz.
Detaylar için Youtuber ve İçerik Üreticileri İçin Yasal Sanal Ofis sayfamıza göz atabilir, kendi işini tek başına yürütenler içinse Freelancer Sanal Ofis seçeneğimizi inceleyebilirsiniz. Şirket kuruluş sürecinin tamamı için Yeni Şirket Kuruluşu sayfamız yol gösterir.
Durumunuzu konuşmak isterseniz iletişim sayfamızdan bize ulaşın.
