Türkiye’den dünyaya hizmet veren bir freelancer, yazılım stüdyosu veya danışmanlık şirketiyseniz, kazancınızın önemli bir kısmını vergiden ayrı tutabileceğinizi biliyor muydunuz? Kurumlar Vergisi Kanunu’nun (KVK) 10/1-ğ maddesi ile Gelir Vergisi Kanunu’nun (GVK) 89/13 maddesinde düzenlenen yurt dışına verilen hizmetlerde kazanç indirimi, son düzenlemeyle birlikte ciddi bir avantaja dönüştü.
2026 yılı, bu teşvik açısından dönüm noktası oldu: 30 Nisan 2026 tarihli ve 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile indirim oranı %80’den %100’e yükseltildi. Yani şartları sağlayan kazancınızın tamamını, kurumlar (veya gelir) vergisi matrahınızdan indirebilirsiniz. Bu rehberde kimlerin yararlanabileceğini, şartları, kritik “tam transfer” kuralını ve 2026’da yürürlüğe giren yeni “Nitelikli Hizmet Merkezi” düzenlemesini sade bir dille açıklıyoruz.
Not: Aşağıdaki bilgiler güncel mevzuata dayalı genel bir rehber niteliğindedir. Sayısal değerler ve uygulama detayları için kendi durumunuza göre mali müşaviriniz veya YMM’niz ile teyit etmenizi öneririz.
Yurt Dışına Hizmet Kazanç İndirimi Nedir?
Bu teşvik, Türkiye’de yerleşik kişi ve kurumların, yurt dışında mukim kişi ve kurumlara verdiği belirli hizmetlerden elde ettiği kazancın belli bir oranını vergi matrahından düşmesine imkân tanır. Amaç, Türkiye’yi bir “hizmet ihracı” merkezi haline getirmek ve döviz girişini teşvik etmektir.
İndirim kapsamına giren başlıca hizmet alanları şunlardır:
- Yazılım ve bilişim hizmetleri (uzaktan yazılım geliştirme, SaaS, teknik destek)
- Mühendislik, mimarlık ve tasarım hizmetleri
- Eğitim hizmetleri (yurt dışındaki kişilere yönelik online eğitim dahil)
- Sağlık hizmetleri (yurt dışı mukim hastalara yönelik)
- Muhasebe kaydı, çağrı merkezi, veri saklama, ürün testi ve sertifikasyon gibi destek hizmetleri
Kritik nokta şudur: Hizmetten yurt dışında yararlanılmalı ve hizmet yurt dışındaki bir müşteriye sunulmalıdır. Türkiye’deki bir müşteriye verilen hizmet, ödeme dövizle yapılsa bile bu indirim kapsamına girmez.
2026 Güncellemesi: Oran %80’den %100’e Çıktı
İndirimin oranı yıllar içinde kademeli olarak yükseltildi. Tarihsel seyir şöyle:
- 2012: 6322 sayılı Kanunla (ğ) bendi eklenerek indirim %50 olarak uygulanmaya başladı.
- 2023: 7491 sayılı Kanunla, 1/1/2023’ten itibaren elde edilen kazançlar için oran %80‘e yükseltildi; aynı düzenlemeyle “tam transfer” şartı getirildi.
- 2026: 30 Nisan 2026 tarihli ve 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile oran %100‘e çıkarıldı.
11257 sayılı Karar, 1 Ocak 2026’da başlayan vergilendirme dönemlerine ait gelir ve kazançlara uygulanmak üzere yürürlüğe girdi. KVK 10/1-ğ’deki oran, Cumhurbaşkanı’na devredilmiş bir yetki çerçevesinde belirleniyor; bu yetki kullanılarak oran fiilen %100’e taşındı. Dolayısıyla bugün yürürlükteki oran %80 değil, %100‘dür.
Pratikte bu, şartları sağlayan hizmet kazancınızın tamamını matrahtan indirebileceğiniz anlamına gelir. Ancak “matrahtan indirim” ile “fiili vergi yükünün sıfırlanması” her zaman aynı şey değildir; bu ayrımı aşağıda açıklıyoruz.
İndirimden Yararlanmanın Şartları
%100 oranından yararlanmak otomatik değildir; mevzuat birkaç şartı bir arada arar.
1. Hizmetin niteliği ve faturalama
Hizmet, yukarıda sayılan kapsama girmeli ve yurt dışındaki müşteri adına fatura veya benzeri belge düzenlenmelidir. Faaliyet, ana sözleşmedeki/işletme kaydındaki konuyla uyumlu olmalı ve doğru NACE kodu altında yürütülmelidir. NACE seçimi yanlışsa indirim hakkınız tartışmaya açılabilir; bu konuda NACE kodu seçimi rehberimizi inceleyebilirsiniz.
2. Kazancın ayrı tespiti
İndirime konu hizmet kazancı, diğer faaliyetlerden ayrı olarak net biçimde tespit edilebilmelidir. Bu da düzenli ve ayrıştırılmış muhasebe kaydı gerektirir; gelir ve giderlerin doğru eşleştirilmesi şarttır.
3. Tam transfer şartı (en kritik kural)
7491 sayılı Kanunla 1/1/2023’ten itibaren getirilen bu şart, uygulamada en çok hak kaybına yol açan noktadır. İndirimden yararlanabilmek için kazancın tamamının, ilgili hesap dönemine ait yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi gerekir.
Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’ndeki yoruma göre:
- Kazancın tamamı değil bir kısmı Türkiye’ye getirilirse, transfer edilen kısım dahil indirimden yararlanılamaz. Yani “yarısını getirdim, yarısı için indirim alayım” işlemez.
- Süresi içinde transfer edilmeyen kazanç, daha sonraki dönemlerde Türkiye’ye getirilse bile indirimden yararlanılamaz.
Bu nedenle yurt dışı tahsilatların beyanname tarihinden önce eksiksiz şekilde Türkiye’ye getirilmesi, indirimin “olmazsa olmaz” şartıdır.
Önemli Uyarı: %100 İndirim Vergiyi Tamamen Sıfırlar mı?
Burada sık yapılan bir kafa karışıklığını netleştirelim. “%100 indirim” ifadesi, kazancın matrahtan tamamen düşülebileceği anlamına gelir; ancak bu, ödeyeceğiniz verginin her koşulda sıfır olacağı anlamına gelmez. Türkiye’de yürürlükte olan yurt içi asgari kurumlar vergisi gibi düzenlemeler, bazı indirim ve istisnaların etkisini sınırlayabilir.
Yani teorik olarak %100 indirim hakkınız olsa bile, asgari vergi mekanizması nedeniyle yıl sonunda yine de belirli bir vergi çıkabilir. Bu, özellikle kazancının büyük kısmı bu indirime dayanan şirketler için kritik bir planlama konusudur. Net etkinin ne olacağı şirketinizin gelir-gider yapısına bağlıdır; bu hesabı mutlaka mali müşavirinizle birlikte yapın.
2026’nın Yeni Düzenlemesi: Nitelikli Hizmet Merkezi
2026’da bu alanda ikinci önemli gelişme, 21/5/2026 tarihli ve 7582 sayılı Kanun ile geldi. Bu Kanun, Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu’na eklenen bir maddeyle “Nitelikli Hizmet Merkezi” adı altında yeni bir yapı tanımladı.
Bu düzenlemeyle:
- Nitelikli hizmet merkezi olarak sermaye şirketi kurulmasının önü açıldı,
- Bu merkezlerde çalışan nitelikli hizmet personeline yönelik gelir vergisi teşviki getirildi,
- Nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet gösteren kurumların yurt dışından elde ettiği kazançlara kurumlar vergisi indirimi öngörüldü.
Bu kapsamdaki kazanç indirimi düzenlemeleri, 1 Temmuz 2026’dan itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak üzere uygulanacak. Düzenlemede ayrıca bir “çifte teşvik yasağı” var: Bu istisnadan yararlanan personele, GVK’nın 23. maddesindeki nitelikli hizmet personeli ücret istisnası ayrıca uygulanmayacak.
Önemli bir not: 7582 sayılı Kanun, KVK 10/1-ğ’deki %100 oranını değiştirmiyor. Klasik yurt dışı hizmet kazanç indirimi yürürlükte kalmaya devam ediyor; Nitelikli Hizmet Merkezi bunun yanına eklenen ayrı bir rejim. Hangisinin sizin için daha avantajlı olduğu, faaliyet ölçeğinize ve personel yapınıza göre değişir.
Ayrıca Gelir İdaresi Başkanlığı, 7577 ve 7582 sayılı Kanunlarla yapılan düzenlemeleri kapsayan 26 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğ Taslağı‘nı hazırladı. Taslak henüz kesinleşmediği için nihai uygulama detayları için GİB duyurularını takip etmek gerekiyor.
Uygulamada Dikkat Edilmesi Gerekenler
Bu indirimi sorunsuz kullanmak için pratik kontrol listesi:
- Sözleşme ve fatura uyumu: Yurt dışı müşteriyle sözleşmeniz, fatura içeriğinizle ve fiili hizmetle tutarlı olmalı.
- Döviz girişini belgeleyin: Tahsilatın Türkiye’ye geldiğini banka kayıtlarıyla ispatlayabilir olun. Tam transfer şartı için bu kritik.
- Beyanname tarihini kaçırmayın: Kazancın tamamı, beyanname süresi dolmadan Türkiye’ye gelmiş olmalı.
- Ayrı muhasebe: İndirime konu kazancı diğer gelirlerden ayrıştıran bir kayıt düzeni kurun.
- Adres ve yoklama: Faaliyetinizin kayıtlı bir iş adresinde yürütülmesi, vergi dairesi nezdinde güven oluşturur.
Bu süreçlerde yeni şirket kuruyorsanız, doğru kuruluş yapısı baştan zaman ve maliyet kazandırır. Şahıs şirketi mi limited şirket mi? karşılaştırmamız ve kuruluş sonrası ilk 90 gün rehberimiz başlangıç için iyi bir yol haritası sunar. Serbest meslek erbabıysanız faturayı doğru kesmek konusundaki rehberimiz de işinizi kolaylaştırır.
Sıkça Sorulan Sorular
Yurt dışına hizmet kazanç indirimi oranı 2026’da kaç oldu?
30 Nisan 2026 tarihli ve 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile indirim oranı %80’den %100’e yükseltildi. Bu oran, 1 Ocak 2026’da başlayan vergilendirme dönemlerine ait kazançlara uygulanır. Yani şartları sağlayan hizmet kazancınızın tamamını vergi matrahından indirebilirsiniz.
Kazancın tamamını Türkiye’ye getirmezsem indirimden kısmen yararlanabilir miyim?
Hayır. Tam transfer şartı gereği kazancın tamamı, ilgili dönemin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmelidir. Kazancın bir kısmı getirilirse, transfer edilen kısım dahil indirimden yararlanılamaz. Süresinde getirilmeyen kazanç sonradan transfer edilse de indirim uygulanmaz.
%100 indirim alınca hiç vergi ödemez miyim?
Mutlaka değil. %100 indirim, kazancın matrahtan tamamen düşülebilmesi demektir; ancak yurt içi asgari kurumlar vergisi gibi düzenlemeler bazı indirimlerin etkisini sınırlayabilir. Bu nedenle %100 indirim hakkınız olsa bile yıl sonunda belirli bir vergi çıkabilir. Net etki şirketinizin yapısına bağlıdır ve mali müşavirinizle hesaplanmalıdır.
Türkiye’deki bir müşteriye dövizle hizmet versem indirimden yararlanır mıyım?
Hayır. İndirim, hizmetten yurt dışında yararlanılması ve hizmetin yurt dışındaki bir müşteriye sunulması şartına bağlıdır. Müşteri Türkiye’de yerleşikse, ödeme dövizle yapılsa bile bu indirim kapsamına girmez.
Nitelikli Hizmet Merkezi düzenlemesi klasik %100 indirimin yerine mi geçti?
Hayır. 7582 sayılı Kanunla gelen Nitelikli Hizmet Merkezi rejimi, KVK 10/1-ğ’deki %100 oranını değiştirmedi; klasik yurt dışı hizmet kazanç indirimi yürürlükte kalmaya devam ediyor. Nitelikli Hizmet Merkezi, yanına eklenen ayrı bir teşvik rejimidir ve 1 Temmuz 2026’dan itibaren verilecek beyannamelerden başlamak üzere uygulanır.
Yurt Dışına Hizmet Veren İşinizi Workaway ile Kurun
Yurt dışına hizmet veren bir şirketin en kritik ihtiyaçlarından biri, faaliyetini yürüttüğü güvenilir ve yasal bir iş adresidir. Vergi dairesi yoklamaları, e-tebligat ve resmi yazışmalar için kurumsal bir adres, bu indirimden sorunsuz yararlanmanın da zeminini oluşturur.
Workaway Ofis olarak, yurt dışına yazılım, danışmanlık veya tasarım hizmeti veren girişimcilere İstanbul Anadolu Yakası’nda yasal sanal ofis adresi ve yeni şirket kuruluşu desteği sunuyoruz. Özellikle uzaktan çalışan freelancer’lar için hazırladığımız Freelancer Sanal Ofis çözümü, hem prestijli bir adres hem de evrak/kargo yönetimi sağlar. Kuruluş yapınızı ve adres ihtiyacınızı konuşmak için bizimle iletişime geçebilirsiniz.
